L'article 89 del Codi Tributari. auditoria d'impostos del lloc

D'acord amb la legislació russa, els inspectors de la Federal Tax Service té el dret d'iniciar pel que fa a les empreses sobre les inspeccions in situ. Aquestes activitats requereixen un estudi més detallat de les activitats de l'empresa per garantir el compliment de les lleis fiscals de la Federació Russa. Quines són les fonts de la llei que regeix la conducta de la inspecció in situ? Quin és el procediment per a aquest procediment?

Què és un FTS inspecció in situ?

El camp auditories fiscals - incloent les principals activitats del Servei d'Impostos Federals de la Federació Russa. Aquest procediment es regeix pel que disposa l'Art. 89 del Codi Tributari, altres lleis federals i els estatuts, cartes i departaments explicacions relacionades amb les activitats del Servei Fiscal de la Federació.

Lloc inspecció fiscal - un procediment que complementa un escriptori. En general, es tracta d'una visita al territori del Servei d'Impostos Federal inspectors dels contribuents. Organitzada per tal de verificar els documents i altres circumstàncies rellevants de l'execució dels requisits establerts per la legislació russa.

Aprendre les regles bàsiques de les activitats pertinents establerts per l'art. 89 del Codi Tributari i altres fonts reguladores, més.

Les regles bàsiques del Servei d'Impostos Federals dels controls de sortida

FTS inspecció in situ duta a terme sobre la base de signat pel cap de l'estructura territorial de les solucions de servei d'impostos. Els inspectors que prenen part en ella, que se li atribueixen acte jurídic local individu - aquests són els requisits de l'apartat 1 i l'apartat 2 de l'article ... 89 del Codi Tributari. Com hem assenyalat anteriorment, l'esdeveniment en qüestió, es porta a terme en general al territori del contribuent. Però si no és possible proporcionar, la prova es va dur a terme a l'edifici del Servei Federal d'Impostos de les unitats territorials a les que atribueix la companyia.

Els inspectors FTS durant les activitats de presentació d'informes es poden recuperar tots els documents que estan relacionats amb els impostos, el contribuent o els seus contractistes. Si cal, l'impost té dret a fer un inventari dels actius de l'empresa, per inspeccionar les seves instal·lacions. De conformitat amb n. 4 cullerades. 89 dels inspectors Codi Tributari Tax Service podria verificar els documents només per als 3 anys anteriors a aquell en què es va iniciar el registre d'entrada.

activitats considerades no poden ser dutes a terme en els mateixos tipus d'impostos en el mateix any, més de 2 vegades. A més, el Servei d'Impostos Federals pot iniciar només 2 inspeccions in situ durant l'any. Si una empresa es reorganitza o liquidat, la inspecció in situ pot ser iniciat en contra d'ella en qualsevol moment, independentment dels esdeveniments anteriors d'aquest tipus. L'objecte de la companyia també no importa. No obstant això, en aquest cas, els inspectors tenen el dret d'examinar el període que no excedeixi els 3 anys anteriors a l'any en què el Servei Fiscal de la Federació ha decidit dur a terme una auditoria. La durada de les activitats en qüestió, per regla general, no més de 2 mesos - són les disposicions de l'apartat 6 de l'article .. 89 del Codi Tributari. Però, si cal, la verificació es pot estendre a 4 mesos. A tall d'excepció - a 6.

Al final de les inspeccions és un document que s'envia al contribuent - es registra informació sobre l'esdeveniment.

El propòsit de la inspecció in situ

Considerem el que, de fet, és el propòsit de la notificació de l'esdeveniment. De conformitat amb n. 4 cullerades. 89 de la inspecció del lloc Codi Fiscal general s'organitza amb la finalitat de determinar la legitimitat de càlcul i el pagament per l'empresa de determinats impostos. Les disposicions del Codi Fiscal d'altres motius de mesures adequades es poden prescriure.

Molt sovint, el Servei d'Impostos Federals inicia el control de sortida, si en el curs d'un escriptori no s'ha demostrat de manera inequívoca que l'empresa executa les ordres correctament la legislació fiscal de la Federació de Rússia, mentre que hi ha una sospita que algunes deficiències en el seu treball allà. Inspecció del lloc pot ser programat per tal d'examen detallat de les fonts fiscals i comptables i altres documents, que generalment no es van examinar en una auditoria d'escriptori.

El que es puguin prendre decisions sobre els resultats de la prova?

Una vegada que la inspecció fiscal, Art ajustable. 89 del Codi Tributari s'ha completat - els inspectors del Servei Fiscal de la Federació hauran de realitzar un acte especial, que reflecteix els resultats de l'esdeveniment. El document es pot fixar decisió de portar a l'empresa a la responsabilitat per violació de la legislació fiscal de la Federació de Rússia, o la negativa a imposar a l'empresa de qualsevol sanció.

En el primer cas, els inspectors han de reflectir-se en l'acte de totes les circumstàncies de la infracció, amb referència als documents reals. La font, que incorpora els resultats de la prova també es reflecteixen les mesures de la responsabilitat dels contribuents. Això pot ser multes i sancions.

Al seu torn, si l'acte reflecteix la decisió del Servei d'Impostos Federal no inspectors per imposar sancions a una empresa provada, sinó que també ha d'estar motivat per circumstàncies específiques. En l'acte que conté el període de sancions ha de ser fix dins del qual el contribuent pot apel·lar la decisió dels inspectors, fent referència a una estructura tributària més alta.

Contingut de la inspecció in situ

Considerem el que realment està comprovant procediment - de conformitat amb l'art. 89 del Codi Tributari, quin és el seu contingut. En primer lloc, com hem assenyalat anteriorment, el cap de l'estructura territorial del FTS decideix celebrar en relació amb una empresa en particular la inspecció in situ. Aquest document ha de ser registrada:

- el nom de l'estructura territorial del Servei Fiscal de la Federació;

- nombre i data del document;

- el nom de l'empresa auditada;

- la seva INN;

- CAT;

- el període de notificació, que es comprova;

- impostos, la correcció del càlcul i el pagament dels quals seran examinats pels inspectors;

- Nom Professionals de Servei d'Impostos involucrats en l'auditoria.

La decisió ha de ser signat pel cap del Servei Federal d'Impostos. Els inspectors Tax Service van arribar al territori de l'entitat auditada, han establert un document rellevant per al director de l'empresa. Si els empleats del Servei Fiscal de la Federació no es permeten a si mateix, o no serà capaç de confirmar la seva identitat, l'Administrador tindrà el dret de no admetre a territori de la companyia. Si un document que reflecteix la decisió del Servei d'Impostos Federal per inspeccionar tots els drets, director de la signatura de la signatura certifica el fet de familiaritat amb ell.

Si el titular de l'entitat auditada es nega a permetre als inspectors al territori del Servei d'Impostos Federals de l'objecte, fins i tot malgrat que les autoritats fiscals tots els documents estan en ordre, els representants del Servei d'Impostos Federals fan d'aquest acte individual. Sobre la base d'aquest document, el cap del Servei Federal d'Impostos a continuació, pot posar-se en contacte amb les agències de la llei per abordar la qüestió d'accedir al territori del contribuent. D'altra banda, si l'empresa no va permetre que els inspectors per dur a terme l'auditoria de camp - Tax Service té el dret de prendre decisions sobre violacions d'impostos sobre la base de les dades disponibles.

comprovar dates: matisos

L'article 89 del Codi Tributari conté disposicions segons les quals la durada de l'esdeveniment en qüestió, inclou el període de la presència real dels inspectors a les instal·lacions de l'empresa. No obstant això, això no es té en compte els períodes entre els contribuents de transmissió afirma la necessitat de proporcionar als documents FTS. És a dir, la data d'inici de la inspecció in situ es determina per la data en què el personal de FTS fonts pertinents per part del contribuent.

Les tasques dels inspectors

Vegem amb més detall el que les tasques dels inspectors del Servei d'Impostos Federals decidir si una verificació de camp. Durant les mesures fiscals d'informes, utilitzant les dades disponibles sobre el contribuent, la informació dels documents i materials disponibles per a ells:

- analitzar la informació rebuda sobre les activitats de l'empresa;

- identificar possibles inconsistències en els documents estudiats, les irregularitats en la comptabilitat i els impostos;

- determinar el grau d'influència d'aquests defectes en la disciplina de pagament de l'organització;

- si cal, iniciar un comptador de xecs - altres empreses que estan relacionades amb les activitats de l'empresa auditada;

- inspeccionar els locals, àrees adjacents;

- comunicar-se amb les persones que treballen a l'empresa, que atrau els experts competents - amb el propòsit d'una avaluació objectiva de l'empresa auditada;

- determinar la base de proves sobre les violacions detectats de la legislació fiscal de la Federació Russa;

- crèdit, a més, els impostos, determinar les raons de les multes i sancions;

- registrar correctament els resultats de les proves.

Obligacions de comprovació del contribuent

Algunes de les funcions del Codi Tributari estableix per al contribuent. Aquests inclouen: els inspectors del Servei d'Impostos Federals estan proveïts dels documents necessaris, la implementació del Servei d'Impostos Federals demandes sobre l'eliminació de violacions de les lleis fiscals. Si l'empresa no va a dur a terme les funcions pertinents - que pot anar acompanyada de conseqüències legals desagradables per a ella.

inspeccions fiscals i de supervisió

L'article 89 del Codi Tributari estableix la velocitat a la qual el Servei d'Impostos Federal té el dret d'iniciar les mesures sota consideració en aquells períodes en què l'empresa es porta a terme en relació amb el seguiment d'impostos. Excepció - escenaris en els quals:

- la comprovació de la sortida es realitza FTS major estructura que el mètode de control d'operació de FTS representació espacial, que supervisa;

- el procediment de monitorització d'impostos en relació amb el contribuent es va acabar abans d'hora;

- l'empresa es nega a complir amb un dictamen motivat del Servei Fiscal de la Federació;

- un contribuent haurà de presentar al Servei d'Impostos Federals d' una declaració revisada a la quantitat d'impostos que es redueix en comparació amb la registrada en el document de notificació anterior.

Comprovació de les sucursals i oficines de representació

El procediment en qüestió, pot ser iniciada també a les sucursals i oficines de representació de l'empresa, si té alguna. Pel que fa a l'activitat d'art. 89 del Codi Tributari estableix el límit per al Servei d'Impostos Federals - inspectors no tenen el dret d'inspeccionar les sucursals i oficines de representació de la signatura 2 o més vegades en una i la mateixa pagaments en el mateix període. A més, el FTS no es pot aplicar a la visita apropiada estructura més de 2 vegades per any. branques data d'inspecció i les empreses no han d'excedir d'1 mes.

prova de suspensió

El posicions n. 9 art. 89 del Codi Fiscal de regles que regulen el procediment per a la suspensió de les mesures considerades fix. Així, el cap del Servei Federal d'Impostos de les divisions territorials tenen el dret d'iniciar una pausa per verificar si:

- es requereix per a sol·licitar documents addicionals dels contribuents;

- és necessari obtenir informació de les institucions governamentals dels països estrangers - en conformitat amb els acords internacionals de la Federació de Rússia;

- que necessita per fer un examen;

- hi ha una necessitat de traduir els documents que són proporcionats pels inspectors de l'auditat, l'idioma rus.

Comprovació suspès en virtut d'una ordre separada del cap de les unitats territorials del Servei Fiscal de la Federació. Si el procediment en qüestió, va iniciar, llavors el període de l'abolició del Servei Fiscal de la Federació l'acció dels contribuents retorna els originals d'aquelles fonts que inicialment sol·licitats pels inspectors.

torni a verificar

En alguns casos, el FTS poden tornar a comprovar. La decisió de dur a terme ha de ser considerada per l'estructura dels pares del Servei Fiscal de la Federació en el procés de control sobre el treball del Servei d'Impostos Federals de la unitat territorial, que va dur a terme la primera prova. Sota la re-verificació dels esdeveniments FTS entès, el que implica inspectors de xecs departament dels mateixos impostos que van ser investigats durant l'anterior visita dels inspectors del Servei Federal d'Impostos de l'empresa. Per tant, si una nova visita al Servei d'Impostos Federals inspectors identificar violacions, que no es troba en la inspecció anterior, que qualsevol sanció sobre el contribuent, per regla general, no es superposen. Repetició de proves es regirà pel que disposa el paràgraf. 10 Art. 89 del Codi Tributari.

El que farà que la detecció de violacions del Servei Fiscal de la Federació?

Si els inspectors d'impostos federals van trobar violacions en l'activitat de l'empresa, seran obligats a prendre totes les mesures legals necessàries per a la fixació documental va descobrir fets. Cal seguir la decisió tributària tenia base de proves.

Si cal, el Servei Fiscal de la Federació podrà retirar-se de documents de l'empresa, que pot confirmar la infracció - el contribuent no ha fet posteriorment ocultació. Els inspectors Tax Service té dret a exigir de l'explicació de l'empresa auditada pels fets que es troben, la caracterització de les activitats de l'empresa. En aquest cas, una sol·licitud de la informació necessària es pot formar en forma oral i per escrit.

Si el contribuent es nega a cooperar de manera constructiva amb el Servei Fiscal de la Federació, això pot conduir al fet que la inspecció interpreta tal o qual qüestió complexa que no està a favor de l'organització que està sent auditada. Si cal, els inspectors del Servei d'Impostos Federals poden dur a terme de vídeo del procés de verificació, fotografiant objectes estudiats que pertanyen a l'empresa.

Dades sobre la verificació es registraran en un protocol separat. L'inspector de document corresponent fixarà la data i el lloc d'execució de certes accions, el nom instal·lacions d'inspecció participants empresa auditada, el contingut de les accions dutes a terme pels inspectors van revelar els fets en el procés d'inspecció de les instal·lacions. Fotos i vídeos, si escau, units als minuts.

comprovació de comptador

Per sobre hem observat que, juntament amb in situ - o part del mateix - pot ser iniciat xec contrari. La seva essència és que el Servei Fiscal de la Federació sol·licita dades sobre l'activitat dels tercers relacionats amb l'empresa auditada. Val la pena assenyalar que es regeix per altres normes del Codi Tributari - diferents de les que es troben en l'article 89 del Codi Tributari. auditoria fiscal, que es classifica com un comptador, en particular, es regeix pel que disposa l'Art. 87 del Codi Tributari.

L'esdeveniment en qüestió, es pot realitzar de 2 maneres. En primer lloc, la divisió territorial del Servei Fiscal de la Federació i pregunta de forma independent els documents de tercers, que estan relacionats amb les activitats de l'empresa auditada. En segon lloc, els inspectors tenen dret a interactuar amb els seus col·legues en l'obtenció de la informació necessària - l'enviament de sol·licituds necessiten per recuperar empreses, que preveu el territori pertinent, de certs documents.

Sobretot la interpretació de la legislació en matèria d'auditories fiscals

matisos importants de la llei d'impostos - interpretació de les disposicions del Codi Tributari i les seves normes complementàries. Molts comptadors prefereixen art. 89 del Codi Tributari amb els comentaris, ja que la redacció continguda en el Codi en la seva forma pura, de vegades no és clarament possible interpretar una o altra norma. Les disposicions del Codi Tributari en el format adequat es poden trobar en molts portals temàtics de la xarxa.

L'article 89 del Codi Tributari amb comentaris pot contenir explicacions d'experts en relació amb: curs d'acció dels inspectors i els contribuents del Servei Fiscal de la Federació durant les auditories, l'impacte de l'aplicació de determinades activitats dels membres del Servei Fiscal de la Federació i comprovació de la signatura, els litigis en els conflictes entre FTS i organitzacions. En tots els casos, la informació reflectida en les fonts pertinents, poden ser útils per a les empreses.

Pel que fa a les disposicions que conté l'article 89 del Codi Tributari: El litigi pot, com en el cas de comentaris d'experts, contribuir al seu aclariment. Passa que l'opinió d'experts en determinades normes del Codi Tributari es basa principalment en la jurisprudència.

En els casos en què l'article. 89 del Codi Tributari amb el comentari conté referències a la jurisprudència - podem parlar de casos en diferents tribunals. No obstant això, molts experts prefereixen referir-se a totes les decisions preses per les Forces Armades o de la SAC. Això no és susceptible de recurs. En aquest cas, l'article 89 del Codi Tributari i els comentaris es pot veure com una font que contribueix a una correcta interpretació de les normes del Codi Tributari dels representants de les empreses d'inspecció.

Per als professionals competents de les empreses és important, per descomptat, té accés a la versió més actual de l'art. 89 del Codi Tributari. "Consultor" i altres sistemes de referència i legals - molt probablement la millor manera d'estar informats sobre l'origen legal pertinent per a les actualitzacions.

resum

Per tant, el Servei Fiscal de la Federació, no ha rebut el resultat desitjat en el fet d'una firma d'auditoria d'escriptori, pot desencadenar una sortida. Regula el procediment és principalment l'article 89 del Codi Tributari. auditoria tributària lloc, però, pot estar ubicada en una jurisdicció altres normes del Codi Tributari, les lleis i regulacions federals.

Durant les activitats d'informació de la tasca dels inspectors FTS - per determinar el grau en què l'empresa calcula correctament i paga impostos. Amb aquesta finalitat, el Servei d'Impostos Federal té el dret a desenvolupar una àmplia gamma de mètodes permesos per la llei - el descobriment dels documents, inspecció dels locals, la interacció amb les organitzacions de tercers que són rellevants per a les activitats de l'empresa auditada.

En alguns casos, la suspensió es proporciona en el lloc proverki.Resheniya la iniciació del procediment en qüestió, així com l'establiment d'una pausa en la recerca que pren el cap del Servei Federal d'Impostos de les divisions territorials. També nomena els inspectors responsables de l'activitat.

Les autoritats fiscals d'auditoria a prendre decisions informades - multar l'empresa o, per contra, fer sense cap tipus de sancions en contra seu. Juntament amb l'estudi de les activitats d'una empresa en particular, Tax Service pot iniciar una contra-comprovar els que estan associats amb les activitats de l'entitat auditada.

Gran valor per als comptadors i altres experts qualificats de les empreses russes és la interpretació de les normes del Codi Tributari - en termes d'inspeccions i més. Per adquirir els coneixements necessaris en aquest camp els financers estan aprenent comentaris d'experts i la informació pública sobre les audiències en el marc dels conflictes entre FTS i empreses verificables.