Risc d'auditoria i concepte de materialitat

El risc d'auditoria és el risc d'una organització especialitzada en la prestació de serveis d'auditoria, que consisteix en la possibilitat d'una inspecció de mala qualitat o la seva ineficàcia. D'aquesta manera, l'empresa d'auditoria té en compte el grau de risc emprenedor quan treballa amb els clients. El seu exemple és la probabilitat d'un error en els estats financers d'una entitat econòmica.

A més, el risc d'auditoria es pot veure des de l'altre costat: el potencial de detectar deficiències o distorsions en els registres comptables, que de fet no existeixen. Però, en qualsevol cas, el risc implica la manca de judicis de l'auditor en relació amb un client en particular.

El risc d'auditoria es pot dividir en tres tipus principals:

1. Intraeconòmic.
2. Control.
3. Procediment.

El primer tipus de risc encara es denomina pur. Es revela la probabilitat d'una situació desfavorable, és a dir, l'aparició d'errors o deficiències en un determinat element del balanç abans d'identificar-se directament pels òrgans de control intern. En aquest sentit, l'inspector ha de prestar atenció a factors com l'experiència i la qualificació del personal del departament de comptabilitat, l'honestedat i la claredat de les tasques de la gestió del personal, la relació entre els funcionaris de nivell superior amb els funcionaris de nivell inferior i el grau de pressió sobre aquests. A més, cal tenir en compte les particularitats de la indústria en què opera la firma client.

El risc d'auditoria de control és la probabilitat que la metodologia emprada pel client per a la comptabilitat i la informació no pugui detectar errors de manera puntual i corregir-los ràpidament. Per això, l'auditor necessita avaluar racionalment el sistema de comptabilitat introduït i caracteritzar el grau de fiabilitat. A partir de les dades d'aquesta activitat de valoració, l' especialista comprendrà a quina àrea ha de prestar molta atenció.

El risc d'auditoria processal o el risc de no detecció implica la possibilitat que l'auditor aplique mètodes i tècniques que, en una situació determinada, resultin ineficaços i no puguin detectar errors. Això en el futur pot conduir no només al soscavament de la reputació de l'organització d'auditoria, sinó també a les importants pèrdues econòmiques de l'entitat econòmica. Cada especialista hauria de valorar raonablement el nivell de mal acompliment del seu treball i fer tot el possible per reduir aquest indicador. Per exemple, pot augmentar el nombre de rutes d' auditoria o donar el procediment de verificació més temps del previst.

En el curs de les seves activitats, cada expert que realitza l'auditoria hauria de recordar la diferència fonamental en conceptes com la materialitat i el risc d'auditoria. La materialitat significa l'existència de circumstàncies que poden afectar d'alguna manera el resultat de l'auditoria i, en conseqüència, la conclusió emesa a l'entitat empresarial. Abans de treballar amb un client específic, l'especialista estableix el nivell de materialitat en la fase de planificació, és a dir, el límit permès del valor de distorsió.

El risc d'auditoria es pot avaluar mitjançant un dels dos mètodes proposats:

1. Quantitativa.
2. Estimat.

El primer mètode suggereix l'ús de certs models per calcular el risc en termes de valor o coeficient equivalent.

El mètode d'avaluació també s'anomena intuïtiu, es basa en l'experiència personal de l'auditor, que, després d'estudiar els informes generals o individuals , conclou sobre el grau de risc. El criteri d'avaluació és la divisió en un projecte poc probable, probable i d'alt risc. Aquest mètode s'utilitza activament per les empreses d'auditoria del nostre país.

És important tenir en compte que cap dels mètodes anteriors per reduir el nivell de risc pot comportar un valor zero. La proporció de la probabilitat d'una situació adversa i l'assumpció d'errors sempre està present. I la tasca de l'auditor és la reducció màxima del nivell estimat de risc.