Per Dummies: IVA (impost sobre el valor afegit). declaració d'impostos, les taxes d'impostos i el procediment de devolució de l'IVA

Parlar del que és l'impost sobre el valor afegit (IVA) - no és el més difícil, per no entrar en detalls. coneixements bàsics sobre el tema serà molt útil no només per als futurs comptadors i economistes, però per a les persones allunyades d'aquests àmbits de l'activitat.

El contingut econòmic de l'IVA

L'IVA és un impost a Rússia, tenen una influència significativa en la formació dels pressupostos de l'Estat. L'essència de l'impost sobre el valor afegit a reflectir el seu nom complet. És a dir, que és un valor afegit, que va augmentar el valor del fabricant original del producte (producte brut o semi-acabat) és la seva meritació.

Per als "maniquins": IVA - un impost que es calcula i companyia-productors, organitzacions de comerç a l'engròs i al detall, així com empresaris individuals pagat. A la pràctica, la seva grandària es defineix com el producte de la velocitat en la diferència entre els fons rebuts en l'aplicació dels seus propis productes (béns i serveis) i la quantitat dels costos que s'han utilitzat per a la seva producció. En poques paraules, la part del producte, que el fabricant o el venedor de "increment" per al producte original (de fet, és un valor de nova creació), i és la base gravable. Aquest tipus d'impost indirecte, ja que està inclòs en el preu del producte. Al final, el pagat pel comprador, i el formal (i la pràctica) del seu pagament per part del propietari dels béns i els fabricants.

Objectes de la tributació

Objectes per a l'aplicació de l'IVA és l'ingrés per la venda dels productes creats, obres i serveis produïts, així com:

- el cost de propietat dels béns (obres, serveis) al seu lliure transmissibilitat;

- el cost de les obres de construcció i instal·lació produïts per les necessitats pròpies;

- el cost de les mercaderies importades, i els béns (obres, serveis), la transmissió de les quals es du a terme en el territori de la Federació Russa (no està inclòs a la base imposable de l'impost sobre la renda).

contribuents de l'IVA

L'article 143 del Codi Tributari estableix que els contribuents de l'IVA - són entitats legals (russos i estrangers), així com empresaris individuals, que consta en els registres fiscals. D'altra banda, els subjectes passius d'aquest impost són les persones que realitzen el moviment de béns i serveis a través de fronteres de la Unió Duanera, però només si la legislació duanera estableix l'obligació de pagar-lo.

Impost sobre el tipus d'IVA

A Rússia, l'impost sobre l'IVA previst en 3 versions:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

càrrega tributària que resulti de multiplicar la taxa d'interès dividit per 100, la base gravable.

No estan subjectes a l'acumulació de la velocitat no operacional d'impostos (les operacions de dipòsit en la formació del capital autoritzat, la transferència dels actius fixos i el cessionari dels actius de l'empresa, etc.), de la venda de la terra, i molts altres, consagrats per la llei.

taxa cent IVA 18%

Fins a l'any 2009, la taxa de l'IVA del 20% s'aplica a la major quantitat de transaccions. És taxa de 18% s'utilitza actualment. Per al càlcul de l'IVA de calcular el producte de la base tributària i la taxa d'interès dividit per 100. Encara més fàcil: definir (per als "ximples") IVA, la base fiscal es multiplica per la relació de la taxa d'impostos - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Per tant, la quantitat d'IVA inclòs en el preu dels béns, obres i serveis, passant als consumidors.

Per exemple, si el preu dels productes sense IVA - 1000 rubles, la taxa corresponent a aquest tipus de mercaderies - 18%, el càlcul és simple:

IVA = X PREU 18/100 = 0,18 X PREU.

E. IVA = 1000 x 0,18 = 180 (rubles).

Com a resultat, el preu de venda de la mercaderia - és calcular el cost dels béns amb l'IVA.

tipus reduït d'IVA

10% de taxa d'IVA s'aplica a certs grups de productes alimentaris que es consideren d'importància social per a la població. Aquests productes són la llet i els seus derivats, molts cereals, el sucre, la sal, el mar, el peix i els productes carnis, així com alguns tipus de productes per a nens i diabètics.

La taxa zero d'IVA, en particular la seva aplicació

Taxa de 0% s'aplica als béns (obres i serveis) relacionats amb les activitats espacials, la implementació, l'extracció i producció de metalls preciosos. D'altra banda, una considerable quantitat d'operacions de fer transaccions en el moviment de mercaderies a través de la frontera, en el disseny que ha de complir amb els procediments de duanes. La taxa zero de l'IVA requereix prova documental de l'exportació, que es proporciona a les autoritats fiscals. El paquet de documents inclou:

1. Acord (o contracte) entre el contribuent en la venda de mercaderies a la persona estrangera de la Federació de Rússia i la Unió Duanera.
2. La declaració en duana per a l'exportació de productes amb la nota obligatòria de la duana russa del lloc i la data de sortida de la mercaderia. Pot presentar documents per al transport i el manteniment, així com una altra evidència de l'exportació d'un producte de la frontera russa.

Si, dins dels 180 dies a partir de la data de trasllat de mercaderies a través de la frontera no ha redactat, i no posa en un impost paquet complet dels documents necessaris, el pagador està obligat a cobrar i pagar l'IVA a la força un 18% (o 10%) taxa. Després de l'última col·lecció de la confirmació de duanes pot ser retornat o pagat impostos per compensar-ho.

Utilitzant la taxa estimada

taxa estimada utilitzat per prepagament i en alguns altres casos. Per l'IVA "maniquins" es calcula a aquest pas quan sigui necessari a causa del valor total de la mercaderia per identificar el "assegut" en el seu impost. Aquesta acció es realitza per una fórmula simple, depenent del tipus dels tipus d'IVA.

Quan 10% de taxa d'IVA calculat és 10% / 110%.

Quan la taxa de 18% - 18% / 118%.

L'emplenament de declaracions d'impostos d'IVA i termes de

En l'etapa inicial de la preparació per al lliurament de la declaració d'impostos de treball de comptable se centra en la determinació de la base en la qual la quantitat d'impost carregat posteriorment. Omplir la declaració d'impostos d'IVA comença amb el disseny de la portada. És molt important introduir amb precisió i cura tots els detalls requerits (noms, codis, tipus i així successivament. D.). En totes les pàgines proporciona la data i la signatura del cap (o SP), que està a la primera pàgina ha de ser segellat. Declaració s'ha de presentar a l'impost en el lloc de registre, però no més tard del dia 20 del mes següent al trimestre d'informe. En el mateix període, i es fixa per al seu pagament (amb període trimestral de). Per tant, el pagament i la càrrega fiscal per al 1r trimestre de 2014 van haver de ser fetes abans del 20 d'abril de l'any en curs.

càlcul de l'impost

Per als "maniquins": IVA a pagar es calcula en diverses etapes.

1. Determinació de la base imposable.
2. IVA meritat.
3. Determinació de la quantia de les deduccions fiscals.
4. La diferència entre l'impost calculat i pagat (menys) i la quantitat d'IVA a pagar.

En cas d'excés de deduccions sobre la suma acumulat del contribuent té dret a un reemborsament de la diferència prèvia sol·licitud per escrit i després de la decisió, però ho veurem més endavant.

deduccions fiscals

Particular, s'ha de prestar atenció als residus, és a dir, la suma de l'IVA, que es presenta als proveïdors i es paga a la duana en exportar mercaderies. És important que els deduïbles d'impostos, tenia una relació directa amb pèrdues de pilota avaluats. En poques paraules, si l'IVA sobre la venda de béns de rotació "A", després va partir totes les compres es fan en relació amb aquest producte. La confirmació del dret a deduir certificada per factures rebudes dels proveïdors, així com els documents de pagament de la quantitat d'impost a la frontera. IVA d'elles és una línia separada. Aquestes factures s'arxiven en una carpeta separada, i es converteix en articles individuals es registren en el llibre de compra a la forma aprovada.

Durant les auditories fiscals amb freqüència tenen preguntes sobre els omplert incorrecte dels camps obligatoris, dirigida per dades incorrectes, així com l'absència de signatures de les persones autoritzades. En general, en aquesta situació, els empleats de l'IRS invaliden la corresponent quantitat de deduccions que condueixen a cap IVA i sancions avaluat.

La presentació electrònica de declaracions

Des 2014, la declaració de l'IVA impost ha de ser presentada únicament en format electrònic. Hi ha algunes excepcions relacionades amb els règims fiscals especials.

Els termes de la devolució de l'IVA

Satisfacció dels contribuents el dret a la compensació que ha de pagar l'import de l'impost es realitza sobre la base d'una auditoria d'escriptori, produïda per les autoritats fiscals. procediment declaratiu de devolució de l'IVA està succeint en relació als pocs contribuents que compleixin amb les següents condicions:

- la quantitat total d'impostos pagats (IVA, impostos especials, impostos sobre la renda i miners) ha de ser no menys de 10 mil milions de rubles .. 3 anys naturals anteriors a l'any d'aplicació per a la compensació;

- el pagador per obtenir una garantia bancària.

L'ús d'aquesta ordre estableix una altra condició: el pagador ha d'estar registrat davant les autoritats fiscals de la Federació de Rússia no menys de 3 anys abans de la presentació de la declaració d'impostos per a les devolucions d'impostos.

El procediment per a la compensació de

Per devolució de l'IVA als contribuents hauran de presentar a l'autoritat fiscal una sol·licitud per escrit per a la devolució de les quantitats d'impostos. Aquestes quantitats poden ser retornats a la declaració de l'esmentat compte o compensar-se amb el pagament d'altres pagaments d'impostos (si alguna d'elles deute). Dins dels 5 dies d'inspecció es pren una decisió. Devolució de l'IVA realitzat en el mateix període de la quantitat especificada en la decisió. Si demores en la recaptació de fons al compte del contribuent té dret a rebre interessos per l'ús dels diners de les autoritats fiscals (del pressupost).

auditoria d'escriptori

Per comprovar la validesa de la quantitat retornada de la inspecció d'Hisenda dins dels 3 mesos duts a terme una auditoria d'escriptori. Si les violacions no s'instal·len, llavors el període de 7 dies després de la finalització de l'auditoria per escrit a la persona inspeccionada és informat sobre la legalitat de la compensació.

En cas de violacions de la legislació russa Inspecció va preparar un informe d'inspecció, amb base en el qual es pren una decisió en relació amb el contribuent (o negativa a atreure o per processar). A més, la direcció de l'infractor s'exposa la necessitat de tornar les quantitats indegudament percebudes d'IVA i interès per l'ús d'aquests fons. Quan s'assigna la manca de pagament d'aquesta suma del deure al seu retorn al pressupost de Rússia al banc que va emetre la garantia. Altrament, les autoritats fiscals d'imputar els fons necessaris sense haver de recórrer.

Algunes disposicions relatives al càlcul i pagament de l'IVA, són prou difícil per a una comprensió momentània, sinó una consciència reflexiva dóna el resultat. Un repte especial en la percepció d'aquest impost crea condicions específiques i el canvi regular de la legislació de RF.