Quins són els dividends? Rendiments de títols: càlcul i els impostos

Dividends - una part dels beneficis es distribueixen entre els fundadors. Calculat per una acció. beneficis pagats es distribueixen en proporció al nombre de valors individuals específiques. Tot el procés relacionat amb l'avaluació i el càlcul de les quantitats regulades per la Llei Federal № 26 "Sobre Societats Anònimes".

impostos

D'acord amb l'art. 43 del Codi Tributari, el dividend - és l'ingrés rebut pel participant de la companyia a la distribució dels fons que queden després d'impostos, depenent del tipus i la quantitat del Banc Central.

Per al pagament de dividends no inclouen:

• que es registren a liquidació, participant en espècie, diners que no excedeixi la mida de la contribució de capital dels accionistes;
• com el Banc Central de la transmissió de la propietat;
• una estructura sense ànim de lucre per a la realització de cap negoci o incorregut per la Companyia, el capital es compon de les contribucions.

Qui té el dret a rebre els dividends? Els rendiments es paguen només als titulars de valors.

tipus d'accions

Un dipòsit de seguretat confirma les persones físiques en l'empresa i dóna dret a rebre una part dels guanys. Per tant, el capital social està compost per el valor nominal de les accions en circulació. Llei número 26, es defineixen dos tipus de CB: comú i preferit. La participació en la segona organització de capital total no ha de superar el 25%.

Totes les accions nominatives, és a dir. E., se'ls assigna als propietaris. En l'exercici dels drets dels participants en la compra d'obligacions, vendre una altra part i al Banc Central de fraccions d'accions puguin sorgir en el procés de consolidació. La seva comptabilitat es porta a terme segons les regles generals. Si una persona compra dues o més fraccions del Banc Central del mateix tipus, que formen un tot.

Les accions ordinàries permeten als seus propietaris a participar en la reunió dels membres, per votar, per rebre ingressos en forma de dividends, i en el cas de la reorganització - un tros de la propietat. La quantitat dels pagaments depèn de l'organització finsostoyaniya.

L'acció preferent dóna dret a rebre un pagament fix. La seva grandària s'estableix com un percentatge del valor dels títols. Participar en reunions o influir en les activitats de l'organització d'alguna manera, que no poden. La mida dels pagaments deguts a la liquidació es regeix per la llei. Si una organització proporciona diversos tipus d'accions, els articles d'associació també han de definir-seqüència, el temps i la mida dels pagaments.

Com es paguen dividends?

Els ingressos poden ser pagat cada trimestre, semestre o any. La decisió sobre la transferència de fons ha de ser presa durant el proper trimestre, després del període de presentació d'informes, la junta d'accionistes. La quantitat de pagament no ha de ser superior a la recomanada pel Consell d'Administració. termes i termini de pagament estan determinats per la llei. Vam menjar en el document, aquests termes no s'expliquen, el període no ha d'excedir de dos mesos des de la data de la decisió de pagar.

límits

En l'art. 43 de la Llei Federal № 26 descriu les restriccions sobre el pagament. En particular, l'organització no pot declarar el pagament de la renda dels títols:

• fins al pagament complet del Codi Penal;
• per readquirir la CBA, que són canviable;
• Si el dia de la decisió hi ha una amenaça de fallida de l'empresa, o si pot ser posterior a la transferència de fons;
• si el valor net dels actius és menor que el seu capital autoritzat, el fons de reserva o si tal situació pot ser posterior a la transferència de fons;
• en el cas del Banc Central, l'import dels pagaments per als que no estan definits per la llei.

També està prohibit pagar dividends sobre les accions preferides, si no és pagat prèviament l'ingrés als accionistes comuns del Banc Central. En general, la decisió de pagar es pren en base als resultats de l'any.

Com són els dividends?

La renda per pagar es determina sobre la base del tipus d'interès:

-% = Guany / CC x 100%.

exemple

El pagament de dividends per a l'any 2015 va enviar de 22 mil. Fregui. organització criminal és de 10 mil rubles, valor nominal - .. 20 rubles, la quantitat del Banc Central -. 50 mil peces ..

% = (22: 10) x 100% = 220%.

Per acció ja 440 rubles. (22: 50).

BU

Els dividends són els ingressos, que es paga als beneficis nets restants després del pagament d'impostos. Poden acumular-se en un especial de fons de reserva. El pagament es realitza en efectiu o altres actius. Tingueu en compte com el càlcul i la comptabilitat dels ingressos per dividends a BU:

• DT84 "Dèficit acumulat" KT75 "Els càlculs sobre el pagament de la renda" - es paguen dividends als accionistes que no siguin empleats.
• DT84 KT70 "Els assentaments amb el personal" - acumulats d'ingressos als accionistes-empleats.
• DT75 (70) KT68 "Càlculs PIT" - amb quantitats brutes PIT retinguts.
• DT75 (70) KT51 (50) - càlcul dels dividends "purs" als accionistes.

Tingueu en compte com els registres d'ingressos (dividends) pagat per la propietat:

• DT84 KT75 (70) - el pagament de dividends.
• DT75 (70) KT68 - amb quantitats brutes retingut PIT.
• DT75 (70) KT90 (91 "D'altres ingressos") - el valor de la propietat amb l'IVA, que es transmet en mora en el pagament de dividends.
• DT90 (91) KT68 - representar l'IVA sobre els béns transferits.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - cost dèbit propietat transferida.
• KT01 DT91 (10) - dóna de baixa del valor dels actius emesos en forma de dividends.

En cas de liquidació del pagament dels dividends meritats JSC en totes les accions, a més de l'habitual, es porta a terme en el segon lloc, simultàniament amb el pagament del valor de liquidació de valors.

exemple

Procediment d'imposició dels dividends depèn de l'organització actual dels ingressos de participació en el capital d'altres empreses, i en l'estat de presència d' un resident fiscal de la Federació de Rússia de persones físiques.

Diguem que la companyia va rebre durant l'any, els ingressos per participacions. Codi penal consta de 1.000 accions. D'aquests, 700 peces és propietat de les companyies russes, 50 uts. - les empreses estrangeres, 200 pcs. - les persones físiques residents i 50 unitats. - un no resident persones físiques. Junta d'accionistes va decidir pagar per 1 100 rubles per acció. L'organització ha rebut d'una tercera part de la companyia dividends en la quantitat de 10 mil. Fregui. La quantitat disponible per a la seva distribució és: 100 x 1000 = 100 mil rubles ..

Els ingressos per pagar no és resident, és de 5 mil. RUB (100 rubles. X 50 u.). Pel que fa a les persones i organitzacions posseeixen 50 pc. accions, el pagament total és de 10 mil. fregui. En conseqüència, els residents posen de 90 mil. Fregui. (100 rubles. X (700 + 200) PC.).

BÉ

La fiscalitat en la forma de dividends rebuts pels individus es regeix per la carta del Ministeri de RF de la tributació nombre SA-6-04 / 942. EPR es calcula per a l'any civil, i el període d'informació és cada trimestre. Per a les empreses que fan avançar els pagaments es calculen cada mes sobre la base dels guanys, s'estima que el mateix període. Per tant, per al càlcul de la central nuclear a la distribució d'ingressos per al segon trimestre del 2015 període d'informació serà de sis mesos de 2015, i l'anterior - el primer trimestre del 2015. Impost sobre els ingressos per dividends es calcula a raó de 9%.

Els fons en el pressupost han de enumerar molt tard en la data de recepció de diners al banc, o el dia de la transferència de fons al compte. Depèn de quina de les següents la primera de les dates. Si els dividends són transferits a l'entitat de crèdit o enviats per gir postal, els ingressos data és la data de desemborsament.

exemple

Durant l'any 2015 l'empresa va rebre ingressos per valor de 266 mil. Fregui. La junta d'accionistes va decidir enviar aquesta suma per al pagament dels fundadors de la renda. Codi penal es divideix en 100 accions, de les quals 60 peces propietat del cap de l'organització, 40 unitats. - un no resident persones físiques. En el balanç es formen aquestes publicacions:

- DT84 KT70 - 159.600 rubles .. (266: 100 x 60) - dividends director acumulat.

La quantitat de l'impost sobre la renda per pagar és: 159,6 x 0,09 = 14.364 rubles.

cablejat:

- DT84 KT75-2 - 106.400 rubles .. (266: 100 x 40) - acumulat d'ingressos no és resident.

impost sobre la renda no és resident

Si entre Rússia i altres països van signar un acord sobre l'evitació de la doble imposició, la taxa d'impost és del 9%. Si aquesta legislació no està disponible, la quantitat pagada és gravable a una taxa del 15%. Si un certificat d'aquest tipus està disponible, la quantitat d'impost calculat segons la fórmula:

retenció de PIT = ((Nd: Od) Od x - Pd) x 9%:

• dividends meritats, - Dakota del Nord;
• Aude - la quantitat total de pagaments;
• Front - l'import rebut dividends.

exemple

Durant l'any 2015 l'empresa va rebre ingressos per valor de 266 mil. Fregui. Aquesta quantitat va incloure a 150 mil. Fregar. El resultat de participació. La junta d'accionistes va decidir pagar dividends. Els ingressos es distribueix entre els dos fundadors: el director i no resident. La primera té 60 unitats d'accions, mentre que el segon - 40 unitats. Penseu el registre a la CU:

• DT84 KT70 - 159.600 rubles .. (266: 100 x 60) - es paguen dividends al capdavant.
• DT84 KT75-2 - 106.400 rubles .. (266: 100 x 40) - no es paguen dividends a un resident.

La suma de l'impost a pagar al fundador de la renda es calcula com segueix:

- 106,4 x 0,15 = 15.960 rubles ..

- (0,6 x 266: 266) x (266 - 150) x 0,09 = 6,264 Rub ..

taxa d'impost sobre la renda del 30%

Fiscalitat dels rendiments a una taxa superior es proporciona només en el cas si no hi ha informació sobre els titulars de CB. Aquesta situació pot sorgir si els interessos dels fundadors és la persona autoritzada o el dipositari. Tots els càlculs es van realitzar d'acord amb la fórmula:

PIT dividend x = Quantitat de 30%.

La quantitat d'impost es pagarà el termini d'un mes des de la data de l'ocurrència d'un d'aquests esdeveniments:

• al final del període d'impostos;
• l'expiració del contracte en virtut del qual l'agent haurà de pagar l'ingrés al titular;
• desemborsament dels fons.

casos especials

Fins i tot si un dels fundadors és una altra organització, encara es necessita per mantenir l'IRPF. La llei en aquest cas hi ha límit no es proporciona. Depenent de si o no un resident del fundador, amb caràcter general, els dividends passius.

Els guanys obtinguts per herència, estan subjectes a impostos sota condicions especials. herència d'objectes - és elegible per rebre fons. Per tant, cal mantenir la quantitat pagada IRPF a un ritme de 9% o 15% i transferir-los al pressupost a temps.

La base per al càlcul de l'impost en què es va rebre els diners i la quantitat de fons que els fundadors han adquirit el dret d'eliminar. La data de recepció dels ingressos es reconeixen data de pagament. Per tant, el dia en què l'accionista es va negar a rebre l'ingrés es considera que és la data de recepció dels fons de l'organització. Tals quantitats també estan subjectes a impostos per motius comuns.