FinancesImpostos

Una responsabilitat fiscal diferida és què?

Les regles segons les quals es comptabilitzen la comptabilitat d'ingressos i despeses a efectes tributaris i la preparació dels estats financers tenen diverses diferències. En aquest sentit, els imports reflectits en alguns documents no coincideixen amb els d'altres. En conseqüència, quan l'informe és sovint difícil.

PBU 18/02

Aquesta provisió es va introduir per reflectir les diferències en els imports d'impostos reportats. La PBU diferencia els indicadors en termes permanents i temporals. El primer inclou els ingressos / despeses, que es reflecteixen en la comptabilitat, però mai es té en compte la base imposable. També es poden tenir en compte en la determinació d'aquesta, però no es poden fixar en els registres comptables. Temporalment es refereix als ingressos / costos que es registren en un sol període, i els efectes fiscals es prenen en un interval de temps diferent. A causa d'aquestes diferències, apareix un impost diferit. Aquesta PBU també proporciona un cert ordre de reflexió de les deduccions dels beneficis. La despesa / ingrés condicional és igual al producte de la taxa de pagament en el pressupost i el benefici comptable. L'ajust d'aquest indicador està influenciat pels actius per impostos diferits i passius per impostos diferits, així com per diferències permanents. Com a resultat, es determina l'import que es reflecteix en la declaració.

Terminologia

El passiu per impostos diferits és aquella part de la deducció al pressupost que, en el proper període, hauria de comportar un augment de la quantitat de pagament. Per brevetat, a la pràctica, s'utilitza l'abreviatura IT. El passiu per impostos diferits és una diferència temporal que es presenta si els ingressos en els comptes anuals anteriors a l'impost són més grans que en la declaració. Per determinar l'indicador, utilitzeu la fórmula:

ITO = taxa de deducció del guany x diferència horària.

Passius per impostos diferits: compte

La documentació comptable proporciona un article especial, que reflecteix les TI. Això és cc. 77. Les obligacions fiscals diferides del balanç de situació es mostren a la pàgina 1420. En el compte de pèrdues / guanys, aquest valor es reflecteix a la línia 2430.

SHE

Si la diferència deduïble es multiplica per la taxa de deducció, s'obtindrà l'import que ja s'ha pagat al pressupost, però que s'abonarà en el proper període. Aquest valor es denomina actiu diferit. SHE és la diferència positiva entre l'actual, la deducció real i la despesa condicional per l'import calculat a partir del benefici. Es retira del taulell. 09. Si la depreciació està prevista en el cicle futur, no es cobrarà al SO en comptabilitat, i en el cicle fiscal es calcula.

Diferència horària (IT)

Es defineix de manera similar al mètode donat per SHE. No obstant això, aquesta quantitat té el signe contrari. Un passiu tributari diferit és l'import que es tradueix en un augment dels pagaments al pressupost en períodes futurs. Aquestes deduccions hauran de pagar més endavant.

Especificitat

La comptabilització de passius per impostos diferits es realitza en el període en què hi ha diferències corresponents. Per tal de comprendre millor l'essència, és possible obtenir l'IVA dels resultats obtinguts en la determinació del moment de l'aparició de les quantitats que es deduiran al pressupost en el proper cicle. Com a deducció futura, l'IVA es reconeix com un acc. 76. De la mateixa manera, IT es registra, només segons l'article 77.

Ajustaments

En el procés de reduir o eliminar completament les diferències temporals, també disminuirà l'obligació diferida. En l'anàlisi de l'article, la informació s'ajustarà. Quan es desfà l'objecte d'actiu o l'obligació segons la qual es realitzen els ingressos, aquests imports no afectaran l'import de les deduccions en períodes futurs. En aquests casos, es realitza l'eliminació de TI. Els passius diferits es comptabilitzen en el compte de pèrdues i guanys. Es mostren en domiciliació bancària. 99. Al mateix temps, sc. S'atribueix a 77. Durant el període d'informes, en el procés de determinació de l'indicador a la pàgina 2420, es paga la quantitat reembossada i l'indicador de les ITO emergents. Quan ompliu les línies 2430, 2450, heu d'utilitzar la regla de "crèdit de dèbit". Per sc. 09 i 77 de la facturació entrant resta la despesa, a continuació, determineu el signe del resultat. L'informe a les línies corresponents indica un valor positiu o negatiu (entre parèntesis). Si canvieu les TI en la direcció de l'augment, la disminució del benefici disminuirà. I, a la inversa, si es redueix, el pagament augmentarà.

Les deduccions actuals del benefici

Consisteix en l'import realment abonat al pressupost dins del període de referència. Aquest valor es calcula sobre la base de la mida dels ingressos / despeses condicionals, així com els seus ajustos als indicadors utilitzats en la formació de SHE, IT i pagaments permanents. Per als càlculs, s'utilitza la següent fórmula:

TH = UR (UD) + PNO - PHA + SHE - IT.

El model de càlcul es defineix a la PBU 18/02, en el paràgraf 21. La correcció del càlcul es pot verificar mitjançant la fórmula alternativa:

ТН = benefici tributari per al període de l' informe : taxa de deduccions al pressupost.

Si l'organització no fa pagaments fiscals permanents, la diferència absoluta entre el valor nocional calculat a partir del benefici i l'actual serà igual a SHE-IT. Aquest indicador afectarà la quantitat de deduccions reals.

Passiu tributari diferit: transaccions

D'acord amb l'estructura de la declaració de pèrdues i beneficis per determinar ingressos nets, s'utilitza l'equació PP = BP + OHA - TNP - IT, en què:

  • BP - benefici comptable;
  • TNP - impost corrent.

En aquesta fórmula, s'utilitzen OHA i IT, que es reflecteixen en el balanç a:

  • ДБ сч. 09 CD. 68;
  • Db cc. 68 CD. 09;
  • Db cc. 68 CD. 77;
  • Db cc. 77 Cd. 68.

Afecten l'import de les deduccions dels beneficis. Al mateix temps, aquests articles no es refereixen als ingressos nets. Per reflectir la manera de calcular les deduccions reals de l'obtenció i generar al mateix temps informació sobre els rebuts de distribució, podeu mostrar 2 elements. Són, de fet, passius fiscals diferits i actius que afecten l'AC. 99 i 68. En fer-ho, es permet entrar en una línia gratuïta o en una nota explicativa.

Aplicació pràctica

Com es mostra l'impost diferit? Es pot donar un exemple d'aquest tipus. Suposem que una organització ha comprat un programa informàtic. El cost del programari - 8 mil rubles. Al mateix temps, els desenvolupadors van limitar el període d'ús del programa. En aquest sentit, el director de l'empresa va ordenar amortitzar els costos d'adquirir programari durant dos anys. A la documentació financera, l'import s'inclou en despeses diferides. Es permet a la comptabilitat fiscal amortitzar el cost del programa en un moment de despeses. Com a resultat, hi va haver una diferència temporal. El pagament condicional del benefici serà superior a l'actual per la quantitat d'IT: 8000 x tipus de deducció. A la documentació financera això es reflectirà així:

  • Дт сч. 99 Cd. 68 (09) - pagament condicional;
  • Дт сч. 68 (09) Cd. 77 - IT.

En aquest cas, l'article, que reflecteix l'import dels pagaments futurs, actua com un balanç passiu. Acumula l'import de l'impost que està subjecte a pagaments addicionals en períodes futurs. L'eliminació de TI es fa en els pròxims cicles. En l'exemple considerat, el programa informàtic es va retirar dels informes fiscals. En conseqüència, no afecta els costos de l'empresa de cap manera. En comptabilitat, al contrari, l'amortització només s'aplica a una determinada part del programa, que correspon al període financer actual. La informació es reflecteix de la següent manera:

  • Дт сч. 20 Cd. 97 - part del cost del programa informàtic (sense incloure l'IVA);
  • Дт сч. 19/04 Cd. 97 - quantitat de deduccions per valor afegit.

En aquesta situació, l'import del pagament corrent al pressupost serà major que el condicional. S'ha de pagar part d'aquesta última. A les publicacions, s'obté una facturació de dèbit.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 ca.birmiss.com. Theme powered by WordPress.