Impost sobre l'extracció de minerals i la seva optimització.

Les organitzacions que participen en la mineria, han de pagar l'impost d'explotació, així com per al càlcul de l'impost a la terra, el que augmenta significativament la quantitat de costos. La reducció de la càrrega fiscal possible gràcies a l'optimització de l'impost d'explotació mitjançant l'aplicació del mètode més avantatjós de la comptabilitat de costos. MET es calcula basant-se en la tècnica de la determinació de la quantitat de minerals extrets (tema 339 NC.), Es pot calcular utilitzant el mètode directe dels aparells de mesura; indirectament - a les dades disponibles sobre el contingut de minerals en les matèries primeres recuperades. El mètode seleccionat s'ha d'utilitzar per a la durada de les activitats mineres, la seva correcció és possible només quan es canvia el desenvolupament de la tecnologia dels recursos minerals.

També en els impostos operacions mineres es calcula en funció del valor dels minerals, que pot ser determinada per una de tres maneres: en funció dels preus de venda excloent gossubventsy que preval en un període impositiu; depenent dels preus de venda dels minerals extrets, existent en un determinat període fiscal; depenent del valor estimat dels minerals extrets, que inclou els costos directes -, els costos derivats de la incorporació dels recursos minerals d'acord amb les normes, així com els costos indirectes. Gairebé empreses que paguen impost sobre l'extracció dels recursos minerals, el dret de determinar el cost estimat dels dos mètodes, diferents procediments d'adopció de tenir en compte els costos indirectes. El primer d'aquests és un proporcional distribució a la relació de costos directes per a l'extracció de minerals en la seva quantitat total en el marc del període d'impostos; En segon lloc - mantenir la comptabilitat d'impostos per separat dels costos indirectes i no relacionats amb la mineria. Sobre la base de la magnitud d'aquests costos, relacionats i no relacionats amb el procés de la mineria, el contribuent és capaç de variar l'índex del valor estimat. Realitzar l'anàlisi dels costos indirectes, i havent examinat els diferents mitjans de distribució per a ambdues opcions, l'empresa pot triar el millor d'ells i fixar-lo en la política comptable. Per avaluar la conveniència d'un mètode en particular, val la pena considerar un exemple de càlcul de la base imposable per MET.

Suposem que l'organització paga l'impost sobre l'extracció de minerals, té els següents indicadors econòmics: els costos directes associats a la producció - 60.000 rubles, no relacionat amb la mineria - 56.000 rubles; costos indirectes relacionats amb la producció - 20.000 rubles; tractament primari - 30 000 rubles; el processament secundari - 80000 rubles; despeses generals - 70.000 rubles.

Per calcular l'impost sobre l'extracció de minerals pel primer mètode, cal trobar la proporció dels costos directes relacionats amb la producció, en la quantitat total de costos directes: 60000 (60000 + 56000) = 0,52. Els costos indirectes per a la determinació de la base imposable es calcula multiplicant l'import total d'aquesta categoria de despeses per la quota de les despeses directes: (20.000 + 30.000 + 80.000 + 70.000) x 0,52 = 104.000 rubles. Per tant, el valor calculat és 164000 rubles (104.000 + 60.000).

Per a l'examen del segon mètode de càlcul que cal per fer que la separació primària costos indirectes de processament en dos grups: els costos relacionats directament amb el procés de fabricació - 20000 rubles; despeses generals - 10.000 rubles. La proporció dels costos directes relacionats amb la mineria, es defineix de forma similar a la primera realització, i és 0,52. La quantitat dels costos indirectes inclòs en el valor estimat, calculat per la fórmula: K1 + K2 * K, on K1 - costos indirectes relacionats amb la producció de minerals; K2 - les despeses generals que s'assignarà; K - la proporció dels costos directes. El càlcul és el següent: (20 000 + 20 000 + (10.000 + 70.000) x 0,52) = 81600 rubles. Els costos indirectes per a la segona transformació en els càlculs no participar a causa de que no tenen una relació directa amb el procés d'extracció. El valor estimat dels dipòsits minerals en aquest cas ascendeix a 141.600 rubles (81600 + 60000).

Com es pot veure a partir de l'exemple, l'aplicació del segon mètode redueix els càlculs d'impostos a la base 22400 rubles. Cal assenyalar que aquesta tècnica és adequada per a aquelles empreses que es dediquen a operacions de mineria no per a la venda, i per al seu ús en la producció de qualsevol producte. Per tal d'optimitzar l'impost sobre els recursos minerals d'aquesta manera, l'empresa ha d'organitzar la comptabilitat separada de les despeses indirectes, el que requeriria un treball addicional. D'altra banda, el seu ús va a evitar les reclamacions de les autoritats fiscals, pel fet que el sistema no es basa en les llacunes legislatives i en l'ús d'un mètode de càlcul més complex.