Devolució de l'IVA per a l'exportació de Rússia: l'ordre i l'esquema

Les autoritats fiscals presten especial atenció a comprovar les quantitats d'IVA en les exportacions. Atès que l'operació de la venda de béns a l'estranger està subjecta a l'IVA en un ordre diferent. Impost es calcula en dues ocasions: al país de destinació i el país d'origen. A Rússia porta a terme la devolució de l'IVA en l'exportació. Què és, seguiu llegint.

principis de la tributació

Al país de destinació, l'impost s'aplica a tots els productes importats. Es paga per l'usuari final. El país d'origen IVA s'aplica a tots els productes nacionals, independentment d'on es consumeixen. La manca de drets d'exportació mostra signes de lliure comerç. Encara que Rússia no ha entrat a l'OMC, encara hem de tenir en compte els principis de la tributació de les operacions de comerç exterior. A Rússia, totes les operacions d'exportació estan subjectes a una taxa zero.

El reemborsament de l'IVA sobre les exportacions: les diferències del general

En primer lloc, per confirmar l'execució de les operacions d'exportació dels contribuents han de presentar una declaració al Servei Fiscal de la Federació. Es mostra el càlcul de la quantitat en excés d'impost, que ha de ser retornat.

En segon lloc, després de la presentació de documents es porta a terme una inspecció detallada de l'organització per ajustar-se als requisits d'aquí a tres mesos després de la col·lecció de documents. L'auditoria prengui una decisió final.

En tercer lloc, la devolució de l'IVA sobre les exportacions de Rússia es porta a terme mitjançant la transferència de l'import al compte del contribuent o de crèdit les quantitats pagades en concepte de pagaments futurs.

La taxa d'aplicació

La llista de productes que estan subjectes a una taxa zero es presenta en l'article. 164 del Codi Tributari. Utilitzeu aquesta taxa només si les mercaderies abans de l'enviament en el territori de la Federació Russa. Per aprofitar els avantatges del règim preferent, cal proporcionar als documents fiscals dins dels 180 dies després de creuar la frontera. Altres 20 dies del següent període impositiu, han ressaltat el fet que està prevista la declaració "zero".

exemple

Ltd van signar un contracte per al subministrament d'equips a l'Iran. L'organització ha documentat 24 de d'agost de de 2014. El termini venç el 27 d'agost de al 2014. L'exportador ha de proporcionar els documents del 1 al 20 setembre.

L'aplicació del tipus zero - és un deure, no un dret del contribuent. Si els documents no són recollits a temps, les organitzacions que paguen impostos tenen pel seu propi compte.

base de càlcul

Determinació de la base de l'impost es realitza en el moment de la venda de mercaderies en les últimes setmanes del recull de documents. Els ingressos convertir en rubles al tipus de canvi del Banc Central a la data de pagament de l'enviament. pagaments per avançat per a les exportacions no estan inclosos a la base de dades.

La llista dels documents que confirmen el dret a rebre un reemborsament de l'IVA per a l'exportació de Rússia, va presentar en l'article. 165 del Codi Tributari. Aquests inclouen:

• un contracte amb una empresa estrangera;
• estat de compte bancari per confirmar la recepció dels fons;
• declaració de duanes ;
• documents d'embarcament amb marques de les autoritats duaneres.

contractes

Les operacions d'exportació es duen a terme sobre la base del contracte de venda, el lliurament o la barata. En qualsevol dels documents no poden incloure qualsevol clàusula d'impostos. Legalment permès entrar en contractes amb filials estrangeres que es troben en el territori de la Federació Russa. Si l'acord passa a través d'un comissionista, una necessitat addicional de proporcionar una còpia del contracte amb l'agent.

extracte de compte

estat de compte bancari, a través d'un document de suport, però tota la informació sobre la transacció està lliure. Per a ella necessita més per fixar una ordre de pagament o SWIFT missatge. FNS requereix només una declaració en l'exercici de les transaccions de barata.

L'ingrés rebut d'un tercer, cal presentar un contracte d'agència entre l'empresa estrangera i al pagador. Per cert. Des de 2006, totes les transaccions d'exportació ha de ser pagat pel comprador des del compte corrent.

declaració aduanal

Aquest document ha de contenir la marca de les autoritats duaneres a la sortida de mercaderies. En cas de pèrdua de documents que l'exportador pot obtenir la confirmació per escrit de l'exportació de béns.

documents d'embarcament

L'enviament internacional es pot portar a diferents mitjans de transport. Cada un d'ells factura corresponent s'emet:

• coneixement d'embarcament es regeix per la Convenció sobre el transport de mercaderies;
• coneixement d'embarcament aeri ha estat desenvolupat pel Conveni per a la unificació de les normes de trànsit aeri;
• CMR s'emet per a cada Avtopostavka;
• frachtbrief original, elaborat d'acord amb les normes de la Llei Federal № 18 "Carta de Transport Ferroviari".

Les còpies dels documents d'embarcament han de contenir la marca de l'autoritat duanera.

el valor de les deduccions

devolució de l'IVA per a l'exportació de Rússia es porta a terme a les deduccions. A causa de tals transaccions taxa és de 0%, llavors la quantitat total d'IVA "d'entrada" és reemborsable.

Retorn de la quantitat d'impostos a pagar pels béns adquirits en el territori de la Federació Russa. En aquest cas, l'exportador ha de mantenir registres separats d'IVA "entrant". En general, per a aquest propòsit obrir un subcompte del compte 90 "Vendes" i 19 "IVA". La distribució de les despeses generals en la proporció dels ingressos d'exportació o el cost en total.

exemple

A l'agost de 2013 Ltd va adquirir béns per valor de 200 milions de rubles. IVA. Tots els termes i condicions que estan subjectes a la devolució de l'IVA en l'exportació de Rússia, s'han complert. L'organització va presentar una declaració de "zero" va fer a BU aquests registres:

- DT68 KT19 - 30.508 rubles .. - una deducció fiscal rebuda.

Al setembre de 2013, l'empresa va entrar en un contracte internacional, i ja 6 de setembre de rebut el pagament a la bestreta en la quantitat de 50 mil. Dòlars. El primer lot de mercaderies van passar la duana el 26 de setembre. El mateix dia, l'organització ha començat a recollir els documents.

En els béns comprats comptador ha preparat factures per imports 327.778. Fregui. (IVA de 50 mil. Rub.), 131,111. Rub. (IVA 20 mil. Rub.) A l'agost i 655.556. Rub. (IVA 100 mls. Rub.) Al setembre. La declaració sobre la renda l'import de l'IVA s'ha de reduir en un 70 per mil. Fregui. impost pagat en el setembre compten falla el període actual.

Si la declaració primària ha estat presentada, s'hauria de fer ajustos. Amb aquesta finalitat, es realitza una entrada al DT19 KT68 BU - 70 mil rubles .. L'import de l'IVA en la factura de setembre ha de ser llançat en el subcompte d'IVA "d'entrada": DT19 KT19 - 170 mil rubles .. Això és un procediment breu cop d'ull reemborsament per devolució de l'IVA per als béns exportats.

Exportació no es confirma

Quan el 181-èsim dies des de la data d'embarcament organització ha recollit documents, s'haurà de calcular l'impost sobre els ingressos d'exportació a un ritme de 18 o 10%. Aquests ingressos es converteix en rubles a la taxa oficial. Es va rebre el pagament en el pressupost del dia 20 del mes següent després de l'aplicació. Durant els últims períodes FTS serveixen "utochnenka" amb una taxa de 0%. Si el compte "interna" quantitat necessària d'IVA que falta, l'organització també pagarà una multa. Es carrega a partir del dia 21 següent al mes del seu enviament. Tots els càrrecs han de ser pagats del guany de l'organització.

El BU va fer aquestes publicacions:

- DT91 KT68 - IVA meritat.

- DT68 KT51 - impost a la transferència en el pressupost.

A més, vostè haurà de fer la transferència de l'IVA "entrada" entre subcomptes.

sobrevaloració

Per emetre un reemborsament de l'IVA quan el vehicle s'exporta a Rússia, que s'utilitza cost esquema d'exageració. Com més alt sigui el preu s'indica en els documents, major serà la quantitat d'IVA recuperable. En aquest cas no és una condició indispensable - ingressos en moneda han d'anar precisament per l'exportador. En aquest cas, tindrà un tema addicional de la despesa. Necessàriament ha de pagar un percentatge dels ingressos de divises per a l'estat. Que ha fet la devolució de l'IVA en els cotxes d'exportació de Rússia.

exportació de la propietat intel·lectual

Exportació d'obres no subjectes a declaració. L'excepció és quan es necessita per tornar el pagament anticipat del comprador inclosa. En aquests casos:

• Es tracta d'un contracte de prestació de serveis de màrqueting,
• els resultats s'escriuen en el disc, que és necessari per dur a través de les duanes;
• en la declaració del fet de tenir un sol disc.

La declaració a continuació, especifiqueu la quantitat de diversos milers de dòlars de devolució de l'IVA per a l'exportació de Rússia. Aquest esquema també s'aplicarà a la importació de béns.

Les conseqüències de la utilització d'aquests sistemes - els requisits més estrictes en la legislació. Per tal d'evitar el rentat de diners introduït noves normes comptables de la declaració d'impostos. No fa molt de temps hi havia una regla que el reemborsament d'impostos es pot dur a terme per a cada exportador, sempre que l'import de l'IVA pagat prèviament ha, de fet, anar al pressupost.

També considerem l'opció d'obrir comptes especials, que seran transferits a la devolució de l'IVA en l'exportació de Rússia.